原標題：年終獎發放別任性 多數情況下一次發放更劃算

眼下不少單位正在準備發年終大獎，如何合理避稅的“燒腦”問題依然困擾財務部門。老板一高興年終獎多發一元，結果員工到手的錢卻少了一千多元，這絕非編出來的段子。據測算，18001元的年終獎，真比18000元年終獎要多繳個稅1155.1元。

北京地稅部門昨日提示，多次發年終獎，或者發半年獎、季度獎、優秀獎等，其中只有一次發放的年終獎可享單獨計稅優惠。多數情況下，年終獎一次發放更“省”個稅，但有時候拆分為多次發放對員工更實惠。

單獨計稅優惠每年僅一次

年終獎到底該如何繳納稅款呢?相關的政策又是如何規定的呢?

朝陽地稅局相關負責人介紹，稅法規定的“全年一次性獎金”是指機關、單位、企業向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、兌現的年薪和績效工資。年終獎的計稅優惠在于，自從2005年開始，它就可以單獨作為一個月的工資、薪金所得來計算納稅。這樣發放當月的工資和年終獎時，分開計稅也相當于降低了計稅基數。

計算年終獎納稅額時，是先將雇員當月內取得的年終獎，除以12個月，再按對應的適用稅率和速算扣除數來計稅。如果在發放年終獎的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準額，應將年終獎減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額差額”后的余額，按上述辦法確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。

比如，王強、張勝2018年1月份各取得年終獎20000元，王強當月工資收入為5000元，張勝當月工資收入為1800元，二人應分別繳納多少個稅呢?

王強當月工資為5000元，高于稅法規定的費用扣除標準，因此20000÷12=1666.67元，適用稅率為10%，速算扣除數為105。年終獎應納稅額為20000×10%-105=1895元。其當月工資、薪金所得應納稅額為(5000-3500)×3%=45元。因此王強當月合計應納個人所得稅1895+45=1940元。

張勝當月工資為1800元，低于稅法規定的費用扣除標準額，因此其工資部分無需納稅。在年終獎納稅部分，工薪稅前費用扣除額3500元與工資的差額為1700元，則計算應為：(20000-1700)÷12=1525元，適用稅率為10%，速算扣除數為105。他的年終獎應納稅額為(20000-1700)×10%-105=1725元。

由于年終獎單獨計稅的優惠每年只有一次，所以首先得確保發放時間的精準，千萬別出現年初發放上年年終獎，年末又發放當年年終獎的低級錯誤，這樣員工就相當于損失了可以除以12來計稅的年度優惠。

多獎一元納稅或多千元

年終獎雖然有著單獨計稅的優惠，但發放時要格外留意稅率累進的臨界點，否則就會出現“多獎一元，個稅多交上千元”的情況。

根據2011年9月開始實施的新修訂的個人所得稅法，工資、薪金所得稅分7檔稅率：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，有時候多發一元獎金就會導致稅率升一檔。如果年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點上，會出現年終獎多發1元，稅后收入反而減少的情況。

如劉先生2018年1月取得年終獎18000元，當月工資、薪金所得是9000元。按照計稅方法，第一步是18000÷12=1500元。第二步看1500元適用的工資、薪金所得稅率為3%，速算扣除數為0元。第三步計算得知，18000×3%=540元。劉先生的年終獎需要繳納個稅的應納稅額為540元。

與之相對，如果孫女士取得年終獎18001元，同樣按照上述步驟計算。第一步是18001÷12=1500.08元。第二步看1500.08元適用的工資、薪金所得稅率已經是10%，速算扣除數為105元。第三步計算得知，18001×10%=1800.1元。最后用1800.1減去速算扣除數105，孫女士年終獎的個稅應納稅額為1695.1元，這比劉先生對應的應納稅額540元，可是足足多出了1155.1元。

特別是隨著年終獎總額的提高，計稅基數的擴大，也使得多發一元超越臨界點后，所需要多繳納的稅額會大幅提升。如54001元年終獎要繳納個稅10245.2元，54000元年終獎則只需繳納個稅5295元;發960001元的年終獎，要比960000元多交個稅8.8萬元。因此，公司再富，老板發放年終獎也不能任性。

分次發還是一次發也費思量

在很多人印象中，因為年終獎是一筆大數，一次發肯定稅太高，所以拆分來發更劃算。

實際上未必如此。例如周宏1月、2月各取得年終獎10000元，其1月、2月工資收入也均為5000元，那么他1月、2月各應繳納多少個稅呢?

由于只能選擇一個月使用年終獎單獨計稅的算法，其1月應納個稅是10000×3%+45=345元，其2月應納個稅為(10000+5000-3500)×25%-1005=1870元。

在這個案例中，周宏的單位將年終獎分拆為兩次發放，兩個月的個稅總額是2215元。

但如果一次性發放，他1月年終獎加工資，應納稅款是1940元，2月工資、薪金所得應納稅45元，兩個月的個稅總額是1985元，反倒要比分兩次發放少交230元。

在財務部門工作多年的精算師蔣先生說，因為有年終獎單獨計稅優惠的政策，多數情況下，一次發放年終獎更劃算。但少數情況下，因為稅率累進的臨界點問題，年終獎比較高的人，很可能因為多出的零頭導致稅率提升一檔，就需要靈活拆分一下，將少部分獎金在次月發放。

“今年，我們公司500多人，就有60多人的年終獎分為了兩次發放。比如8萬多元獎金，7萬多本月發放，剩下那部分次月發放。”他透露。(記者 趙鵬)